建筑業(yè)再度缺席營改增擴(kuò)圍
12月4日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營改增試點。
現(xiàn)在看來，建筑業(yè)推遲實施營改增已成定局。不過，在第三屆中國建筑企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人年會上，住建部建筑市場監(jiān)管司施工監(jiān)管處處長逄宗展透露，將建筑業(yè)納入營改增試點最晚在2015年就要實施。
時間表推遲
其實，早在今年初，業(yè)內(nèi)就有建筑業(yè)營改增可能在2013年中試行的消息，且與交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在若干省市試點不同，建筑業(yè)營改增試點將在全國統(tǒng)一推開。然而，之后的政策卻有所改變。
5月24日，由國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家發(fā)改委的《關(guān)于2013年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點工作的意見》指出，要擴(kuò)大營改增試點范圍，擇機(jī)將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入試點范圍，其中并未提及建筑業(yè)。
雖然營改增試點時間有所延遲，但建筑企業(yè)、行業(yè)協(xié)會及其主管部門做的大量工作不容忽視。從2012年初開始，住建部就委托其下屬的中國建設(shè)會計學(xué)會(下稱學(xué)會)進(jìn)行營改增調(diào)研測算工作。
學(xué)會秘書長阮智勇告訴記者，學(xué)會已號召各地方、各協(xié)會甚至每家企業(yè)，采取多種辦法，廣泛宣傳、匯報建筑施工企業(yè)營改增調(diào)研測算情況，并將調(diào)研結(jié)果以及在此基礎(chǔ)上形成的建議，通過住建部提交給了財稅部門。
阮智勇說，財政部、國稅總局發(fā)布的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》規(guī)定了建筑業(yè)實行既定11%的稅率標(biāo)準(zhǔn)，但是由于現(xiàn)有稅收和經(jīng)營環(huán)境的局限性，所謂稅負(fù)不變或略有減輕只是理論測算。按照實際情況測算，稅負(fù)增加的企業(yè)超過85%，且絕大多數(shù)企業(yè)的稅負(fù)增加幅度超過90%。
對于已公布試點的行業(yè)名單未包含建筑業(yè)這點，阮智勇認(rèn)為財稅部門充分考慮了建筑業(yè)的特殊性和復(fù)雜性。
11%稅率負(fù)擔(dān)過重
營改增是深化財稅體制改革的重頭戲，其減稅效果也多次被官方強(qiáng)調(diào)。然而，建筑企業(yè)不得不積極應(yīng)對的最直接原因，卻是營改增帶來的增稅效應(yīng)。業(yè)內(nèi)權(quán)威人士表示，建筑業(yè)增值稅率11%是在充分照顧建筑業(yè)特性的背景下確定的。
某裝飾企業(yè)財務(wù)總監(jiān)告訴記者，建筑業(yè)是微利行業(yè)，2010年公布的產(chǎn)值利潤率只有3.55%，11%的增值稅稅率對企業(yè)來說實在是太可怕了。
阮智勇介紹道，建筑業(yè)購進(jìn)成本要達(dá)到銷售收入的72%以上，加權(quán)平均進(jìn)項稅率要達(dá)到11%以上，營改增稅負(fù)才會略有降低，才符合本次稅改不增加稅負(fù)的原則。然而，2011年全國據(jù)實測算的建筑業(yè)進(jìn)項業(yè)務(wù)發(fā)生額尚不足銷售收入的50%，企業(yè)壓力很大。
逄宗展指出，理論上，企業(yè)在銷售產(chǎn)品時可以通過開具增值稅專用發(fā)票的方式向下游企業(yè)收取銷項稅款，轉(zhuǎn)嫁本生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅款給下游用戶或最終消費者，下游企業(yè)則可以憑此增值稅專用發(fā)票享受銷項減進(jìn)項，再按照增值額繳稅，從而減少重復(fù)征稅，最終達(dá)到減稅目的。但是，建筑業(yè)行業(yè)環(huán)境復(fù)雜，企業(yè)在取得增值稅發(fā)票并進(jìn)行進(jìn)項抵扣時遇到了困難。
阮智勇分析稱，勘察設(shè)計、建筑總承包、房地產(chǎn)開發(fā)、物業(yè)管理、機(jī)械設(shè)備租賃、酒店服務(wù)、餐飲服務(wù)等的現(xiàn)行營業(yè)稅只有3%和5%兩種稅率，改征增值稅后卻涉及17%、11%、6%、3%四檔稅率，如果不分類、分項進(jìn)行明細(xì)核算，加上稅務(wù)規(guī)定是從高計征稅款的，那企業(yè)就難堪了。
企業(yè)宜早模擬運轉(zhuǎn)營改增
據(jù)了解，增值稅稅基是最終消費額，所得稅稅基是所得額。其實，增值稅的全面鋪開，更有利于兼顧效率和公平。黨的十七大報告提出，初次分配和再分配都要處理好效率與公平的關(guān)系，再分配更加注重公平，稅收結(jié)構(gòu)必然要進(jìn)行重大調(diào)整。
在阮智勇看來，企業(yè)支付增值稅不應(yīng)該增加其稅收負(fù)擔(dān)，只是影響其現(xiàn)金流和發(fā)生遵從成本(若免稅，則會導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)進(jìn)項稅)。如果稅制設(shè)計得好，額外成本也會相對較低。
逄宗展則認(rèn)為，建筑業(yè)營改增不僅是稅負(fù)的變化，還將對企業(yè)的財務(wù)管理、經(jīng)營模式、市場行為等產(chǎn)生巨大影響，有利于規(guī)范建筑市場秩序。此外，營改增還可以促使施工企業(yè)強(qiáng)化在分包、供貨方、工程實施細(xì)節(jié)等方面的管理，以便取得更多可抵扣發(fā)票。
阮智勇建議，企業(yè)可以將2013年以前的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，按增值稅模式進(jìn)行摸底調(diào)查和測算。各企業(yè)應(yīng)立即行動起來，在本年度現(xiàn)行營業(yè)稅核算模式下，再同步建立一套模擬增值稅核算賬套，兩種核算和計稅辦法并行，將季度末和年度末兩種結(jié)果進(jìn)行對比分析。
“摸底調(diào)查和模擬運轉(zhuǎn)完全是為了形成一個實事求是、客觀公正、內(nèi)容翔實的書面報告，向財稅機(jī)關(guān)和有關(guān)部門反映企業(yè)的實際狀況，提出我們的意見、建議、訴求，為企業(yè)尋求或者說爭取一個適合的生存環(huán)境和發(fā)展空間�！比钪怯卤硎尽�
